海南工資扣稅標準

一、個人所得稅的基本法律規定

個人所得稅是對個人取得的各項應稅所得征收的一種稅。1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議審議通過了《中華人民共和國個人所得稅法》。這部個人所得稅法先后經過多次修正，于2011年6月30日公布了修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》，自2011年9月1日起施行。

二、個人所得稅的納稅人和扣繳義務人

個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

三、個人所得稅的征稅范圍

《中華人民共和國個人所得稅法》規定，下列各項個人所得，應納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）個體工商戶的生產、經營所得；

（三）對企事業單位的承包經營、承租經營所得；

（四）勞務報酬所得；

（五）稿酬所得；

（六）特許權使用費所得；

（七）利息、股息、紅利所得；

（八）財產租賃所得；

（九）財產轉讓所得；

（十）偶然所得；

（十一）經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

另外，從2000年1月1日起，個人獨資企業和合伙企業的投資者的生產經營所得應納個人所得稅。

四、個人所得稅的稅率和應納稅額的計算

（一）工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。

表1：工資，薪金所得適用稅率表

計算公式：

應納稅所得額=全月應稅工薪收入總額-費用扣除標準

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

自2011年9月1日起，在中國境內任職、受雇的中國公民，每月費用扣除標準由2000元提高到3500元，在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員；應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家，每月在扣除3500元的基礎上再附加減除費用1300元，即每人每月可減除費用4800元。

（二）個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

表2：個體工商戶生產、經營所得適用稅率表

計算公式：

應納稅所得額＝該年度收入總額－成本、費用及損失－當年投資者本人的費用扣除額

當年投資者本人的費用扣除額＝月減除費用（3500元/月）×當年實際經營月份數?

應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數

注：按財稅〔2000〕91號文規定，對個人獨資企業和合伙企業的投資者的生產經營所得比照個體工商戶生產、經營所得項目計征個人所得稅。

（三）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。

計算公式為：

每次收入在4000元以下的應納稅額=（每次收入額-800元）×20%×（1-30%）

每次收入在4000元以上的應納稅額=每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）

（四）勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收，具體為：勞務報酬一次所得的應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分，按應納稅額加征十成。

表3：勞務報酬所得適用稅率表

（五）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

1.財產租賃所得的應納稅額計算公式：

每次收入在4000元以下的應納稅額=〔每次收入額-出租財產過程中繳納的稅、費-出租財產實際開支的修繕費用（800元為限）-800〕×20%

每次收入在4000元以上的應納稅額=〔每次收入額-出租財產過程中繳納的稅、費-出租財產實際開支的修繕費用（800元為限）〕×（1-20%）×20%。

注：出租財產實際開支的修繕費用是指：能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅義務人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用，以每次800元為限。

2.財產轉讓所得的應納稅額計算公式：

應納稅額=（每次轉讓財產收入額-財產原值-合理費用）×20%