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如何進行個人所得稅自行納稅申報?

正值2013年度年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報的申報期，近日不少成都市民打進12366納稅服務熱線電話咨詢如何進行個人所得稅自行納稅申報。

為了使廣大納稅人更好地了解個人所得稅自行納稅申報的有關規定，維護納稅人的合法權益，方便納稅人自行納稅申報，本報和市地稅局將市民提出的問題進行了整理，共歸納了12個有代表性的問題，以一問一答的形式進行解答。

問：個人取得的哪些所得應繳納個人所得稅?

答：個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項應稅所得。個人取得的應稅所得包括現金、實物和有價證券等形式的所得。我國現行個人所得稅法把個人所得稅的征稅對象劃分為十一個應稅所得項目，個人取得下列所得應當繳納個人所得稅：

1.工資、薪金所得;

2.個體工商戶的生產、經營所得;

3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得;

4.勞務報酬所得;

5.稿酬所得;

6.特許權使用費所得;

7.利息、股息、紅利所得;

8.財產租賃所得;

9.財產轉讓所得;

10.偶然所得;

11.經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

問：什么是自行納稅申報?

答：自行納稅申報，是由納稅人自行在稅法規定的納稅申報期限內，向稅務機關申報取得的應稅所得項目和數額，如實填寫個人所得稅納稅申報表，并按照稅法規定計算應納稅額，據此申報收入并清算個人所得稅的一種方法。

問：哪些人需要辦理自行納稅申報?

答：凡在中國境內負有個人所得稅納稅義務的納稅人，具有以下五種情形之一的，應當按照規定自行向稅務機關辦理納稅申報：

1.年所得12萬元以上的;

2.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

3.從中國境外取得所得的;

4.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;

5.國務院規定的其他情形。

問：“年所得12萬元以上”具體包括哪些項目的所得?

答：(一)年所得12萬元以上是指納稅人在一個納稅年度，取得個人所得稅法規定的應稅所得的合計數額達到12萬元或12萬元以上的。

(二)在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：

1.個人所得稅法第四條第一項至第九項規定的免稅所得。

2.個人所得稅法實施條例第六條規定可以免稅的來源于中國境外的所得。

3.個人所得稅法實施條例第二十五條規定的按照國家規定單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金。

問：個人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應如何繳納個人所得稅?

答：個人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應將同一月份所得合并，按照合并后工資、薪金所得適用的稅率和速算扣除數，計算當月應納個人所得稅總額，如果兩處已經分別扣繳稅款，要從總額中減除相同月份兩處已經繳納的稅款，就其差額申報補繳。

問：哪些所得屬于個人來源于境外所得?

答：(一)因任職、受雇、履約等原因在中國境外提供勞務取得的所得;

(二)將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得;

(三)轉讓中國境外的建筑物、土地使用權等財產或者在中國境外轉讓其他財產取得的所得;

(四)許可各種特許權在中國境外使用而取得的所得;

(五)從中國境外公司、企業以及其他經濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

上述所得，不論支付地點是否在中國境外，均視為來源于中國境外的所得。

問：一個人取得多項所得，應如何計算納稅?

答：當納稅人兼有兩項或兩項以上應納稅所得時，按項分別計算納稅。在中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得的，同項所得要合并計算納稅。

問：自行納稅申報的地點?

答：(一)年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：

1.在中國境內有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報。

2.在中國境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

3.在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產、經營所得或者對企事業單位的承包經營、承租經營所得的，向其中一處實際經營所在地主管稅務機關申報。

4.在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中無生產、經營所得的，向戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關申報，經常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續居住1年以上的地方。

(二)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的納稅人;從中國境外取得所得的納稅人;取得應稅所得，沒有扣繳義務人的納稅人，納稅申報地點分別為：

1.從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

2.從中國境外取得所得的，向中國境內戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關申報。

3.個體工商戶向實際經營所在地主管稅務機關申報。

4.個人獨資、合伙企業投資者興辦兩個或兩個以上企業的，區分不同情形確定納稅申報地點：

(1)興辦的企業全部是個人獨資性質的，分別向各企業的實際經營管理所在地主管稅務機關申報。

(2)興辦的企業中含有合伙性質的，向經常居住地主管稅務機關申報。

(3)興辦的企業中含有合伙性質的，個人投資者經常居住地與其興辦企業的經營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業的經營管理所在地主管稅務機關申報。

5.除以上情形外，納稅人應當向取得所得所在地主管稅務機關申報。

(三)納稅人不得隨意變更納稅申報地點，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務機關備案。

問：自行納稅申報可以采取哪些方式?

答：納稅人可以采取數據電文、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務機關申報，或者采取符合主管稅務機關規定的其他方式申報。

年所得12萬元以上的納稅人既可進行紙質申報，也可選擇網絡申報。需要補、退稅款的納稅人暫不適用網絡申報，需到地稅申報大廳辦理相關涉稅事宜。辦理網絡申報地址：四川省地方稅務局網上辦稅服務廳個稅自行申報端口。具體申報辦法可咨詢主管地方稅務機關或登錄成都市地方稅務局網站下載《個人所得稅自行申報系統使用指南》。

問：自行納稅申報的期限?

答：(一)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。

(二)個體工商戶和個人獨資、合伙企業投資者取得的生產、經營所得應納的稅款，分月(季)預繳的，納稅人在每月(季)終了后15日內辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內進行匯算清繳。

(三)納稅人年終一次性取得對企事業單位的承包經營、承租經營所得的，自取得所得之日起30日內辦理納稅申報;在1個納稅年度內分次取得承包經營、承租經營所得的，在每次取得所得后的次月15日內申報預繳，納稅年度終了后3個月內匯算清繳。

(四)從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內，向中國境內主管稅務機關辦理納稅申報。

(五)納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月15日內向主管稅務機關辦理納稅申報。

問：納稅義務人未按期繳納稅款，是否加收滯納金?

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

問：納稅義務人未按照規定期限辦理納稅申報，應負什么法律責任?

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規定，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處兩千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處兩千元以上一萬元以下的罰款。

地方稅務局網上申報系統常見問題

1、納稅人編碼與稅務登記證號區別?

解決方案：新系統上線前辦理設立登記的納稅人，納稅人編碼和稅務登記證號相同。新系統上線后辦理設立登記的納稅人，納稅人編碼和稅務登記證號不相同，納稅人編碼是主管稅務局系統管理碼，納稅人編碼會打印在稅務登記證副本上。

2、納稅人在登錄省地稅網上申報系統時，提示納稅人編碼與密碼不相符，如何處理?

解決方案：聯系主管稅務局機關稅收管理員進行密碼初始化，納稅人再次使用初始密碼登錄四川省地稅網上申報系統。

3、登錄四川省地稅網上申報系統，首頁上無法顯示基礎信息、者提示網址正在維護或填寫申報報表數據后無法保存數據提示數據處理失敗?

解決方案：出現這種情況時請納稅人確認與主管稅務機關和銀行的三方協議信息是否正常，聯系主管稅務局驗證銀行三方協議信息。

4、納稅人在填寫申報表時無法填寫數據，請問怎么處理?

解決方案：請確認輸入法是否正確，調整輸入法，使用半角輸入法輸入數字。

5、納稅人登錄四川省地稅網上申報系統，如果存在納稅人稅務登記基本資料不一致或者申報表填寫時稅種、稅目、稅率不正確怎么處理?

解決方案：聯系主管稅務機關稅務人員修改稅務登記基本信息或者稅種核定信息，修改完成后納稅人再次登錄四川省地稅網上申報系統。

6、營業稅申報表無法填寫數據，如何處理?

解決方案：營業稅申報時請先填寫營業稅主表表頭后面的相應營業稅附表。營業稅主表數據由營業稅附表自動生成，點擊保存營業稅主表即可。如果沒有營業稅附表直接填寫營業稅主表。

7、企業所得稅填表要求?

解決方案：企業所得稅預繳納稅申報表(A類)和企業所得稅預繳納稅申報表(B類)填寫申報報表時，填寫申報數據都為累計金額，系統自動計算本期金額。

8、申報個人所得稅時，在個人所得稅代扣代繳軟件網上申報提示失敗?

解決方案：首先檢查計算機是否能訪問互聯網，再檢查個人所得稅代扣代繳軟件網絡申報參數設置是否正確，具體網絡申報參數設置，請聯系稅友軟件公司咨詢設置參數。(咨詢電話：4007112366)

9、個人所得稅全員全額申報和非全員全額申報怎么在四川省地稅網上申報系統進行申報?

解決方案：(一)全員全額申報用戶，在個人所得稅代扣代繳軟件填寫申報數據然后申報方式選擇網上申報，申報成功后獲取申報反饋，再登錄四川省地稅網上申報系統點擊【劃款提交】查看個人所得稅申報數據是否正確，確認無誤后點擊【劃繳】劃繳稅款。

(二)非全員全額申報用戶，登錄四川省地稅網上申報系統填寫個人所得稅匯總報表，數據填寫時需要分稅率檔次填寫申報數據。

10、納稅人在網上申報填寫表格保存成功后，點擊“劃款”，顯示“劃款超時”，如何處理?

解決方案：首先檢查網絡是否暢通，然后點擊【劃款狀態查詢】，選擇“劃款超時”申報表點擊【與TIPS確認交易狀態】確認狀態后，如果交易狀態是失敗可以再次點擊【劃款】。

11、納稅人在網上申報填寫表格保存成功后，點擊“劃款”，顯示“劃款失敗”，如何處理?

解決方案：首先確認賬戶里面余額是否充足，或者聯系主管稅務局機關稅收管理員驗證銀行三方協議。